反避税相关名词解析

一、避税与偷税
　　避税是指纳税人利用关联交易，通过不合理作价转移利润。
　　偷税是指纳税人使用非法手段，减轻或消除纳税义务的行为。
　　例如：美国母公司（A公司）在中国设立一个全资子公司（B公司），A公司委托B公司生产电脑，B公司以每台100元人民币的价格卖给A公司。按照我国税法规定，A、B公司之间的交易构成关联交易。税务局进行反避税工作的重点就是要分析每台100元的价格是否合理。如果通过调查，发现B公司所生产的电脑实际的价格是每台200元，税务局就有理由认为A、B公司间存在通过不合理作价将利润向美国转移的问题，要将每台电脑价格调整为200元。

　　 二、独立交易原则
　　又称“公平交易原则”
　　（armslngthprinciple）。
　　外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。
独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间，按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。

　　三、转让定价
　　如果一国税务机关认为两个或两个以上企业在经营、购销或资本等方面存在直接或间接的拥有或控制关系，税务机关通常会将它们视为关联企业；这些企业在销售商品、转让技术、提供劳务或资金等交易中的定价行为或安排被称为转让定价。

　　 四、资本弱化资
　　本弱化（ThinCapitalization）是指公司采用贷款方式替代募股方式进行的投资或者融资，以减少应纳税额。
例如：美国母子公司（A公司）在中国投资成立一全资子公司（B公司），A、B公司间构成关联关系。如果A公司将原定投资的资金以借款的方式提供给B公司，B公司需要向A公司支付相关的贷款利息。根据中国税法规定，B公司所支付的利息可以在B公司缴纳所得税前列支。虽然B公司所支付的利息需在中国缴纳10%的预提所得税，但因为中国企业所得税的税率是33%，公司的这种做法将减少在中国的应纳税额。这种做法就构成资本弱化。

　　 五、关联企业（关联方、独立方）
　　亦称“联属企业”，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。

　　 六、受控外国公司（CONTROLLEDFOREICNCORPORATION）
　　由居民直接或者间接拥有或控制的、设立在低税率国家或地区的企业，并非为其直接从事经营活动的目的，保留部分或全部利润作不合理分配的，该居民若为企业，对上述利润不作分配或者对利润作不合理分配的，该居民若为企业，对上述利润中归属于本企业的部分，应当计入本企业当期的股息、红利收入。

　　 七、成本分摊协议
　　是企业之间缔结的一种契约性协议，是指在产品、服务、权利（技术）的开发、生产和获得的过程中缔约各方需共摊成本、共担风险，合理界定各参与方对上述产品、服务、权利（技术）的利益份额。

　　 八、反避税条款
　　纳税人避税的手段多种多样，除转让定价、成本分摊协议、受控外国公司、资本弱化以外，还有滥用税收协定、通过企业变更多次享受减免期优惠等方式。一般反避税条款，主要是为打击上述避税行为提供法律依据。该条款的主要目的在于威慑作用，而不是经常使用的一个条款。